ФНС пояснила, как доказать необоснованную налоговую выгоду

Федеральная налоговая служба подготовила советы по статье Налогового кодекса о так называемой необоснованной налоговой выгоде (№ 163-ФЗ статья 54.1 НК РФ). Изменения вступили в силу в августе и прямо показывают, что запрещается уменьшение налоговой базы за счет искажения сведений о хозяйственной деятельности. Письмо подготовили для "единообразного подхода к сбору доказательственной базы в отношении фактов нарушения".

Правила ВАС не используются

Вопрос необоснованной налоговой выгоды поднимался в 2006 году Высшим арбитражным судом, тогда в судебной практике были обозначены четкие критерии необоснованности выгоды.
ФНС наряду с этим отмечает, что обсуждаемая статья не является кодификацией правил Распоряжения Пленума ВАС, а представляет совершенного новый поход к проблеме, но учитывающий основные аспекты сформированной судебной практики.
Наряду с этим судебная практика, сформированная до вступления в силу закона № 163, не будет употребляться в рамках проведения камеральных налоговых проверок и на протяжении выездных проверок.
ФНС также выделяет, что пересматриваемая статья не расширяет полномочия налоговых органов по сбору доказательной базы.

Искажения сведений о фактах хозяйственной жизни

Чтобы доказать искажение фактов хозяйственной жизни предприятия для понижения налогов, ФНС показывает на совокупность событий, которую должен доказать проверяющий орган. В первую очередь – в чем конкретно выразилось искажение. Также потребуется установить причинную связь между действиями плательщика налогов и допущенными искажениями и умышленный характер действий. ФНС выделяет, что методологическая ошибка в фактах хозяйственной жизни, совершенная без умысла, не может признаваться искажением по этому пункту статьи.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ

Новые реалии: что принесет бизнесу концепция необоснованной налоговой выгоды

---

Судебная практика как гарантия верного истолкования новелл Налогового Кодекса

---

Судебную практику о необоснованной выгоде могут закрепить в НК

Показателями искажения ФНС именует создание схемы "дробления бизнеса" для особых режимов налогообложения, и пользование пониженными налоговыми ставками, льготами либо вовсе освобождение от налогообложения. Внимание обратят на неправомерное применение международных норм, например, направленных на избежание двойного налогообложения. По первому пункту статьи также будут квалифицироваться фиктивные сделки, неотражение в отчетности выручки от товаров и услуг, и заведомо недостоверная информация в бухгалтерском и налоговом учете.

Сделки для налоговой экономии

Второй пункт статьи 54.1 потребует от проверяющих органов доказать, что основной целью проведения сделки либо операции было не получении результатов предпринимательской деятельности, но налоговой экономии. Под этот пункт попадет формальный документооборот, когда сделка не исполняется заявленным агентом, а совершается в целях неправомерного учета затрат и заявления о налоговых вычетах. "Налоговые органы должны доказать, что такая сделка не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения", – комментирует ФНС.
Любопытно, что Налоговый кодекс не ограничивает право проводить операции с минимальными налоговыми последствиями, но при выборе варианта сделки не должно быть "показателя искусственности", лишенного хозяйственного смысла.
Для налоговых органов будет недостаточным все сделки, из-за которых плательщик налогов получил экономию. Нужно будет указать конкретные действия, которые обусловили совершение правонарушения, и о намерениях причинить вред бюджету.
Чтобы проверить спорную сделку, налоговым органам рекомендовано получать прояснения от причастных лиц, осматривать территории, помещения, документы. Помимо этого сотрудники смогут сопоставлять количество поставляемых товаров размерам складских помещений, проводить опись имущества. При необходимости налоговые органы смогут проводить углубление документов либо предметов и проводить нужные экспертизы.

Суд до 18 февраля продлил арест предполагаемого лидера ОПГ Пичугина

Лефортовский райсуд Москвы до 18 февраля продлил срок содержания под стражей предполагаемого фаворита организованной преступной группы (ОПГ) Юрия Пичугина, обвиняемого в незаконном обороте оружия и организации преступного сообщества, передаёт обозреватель РАПСИ из зала суда.

Так, суд удовлетворил ходатайство прокуратуры и милиции, постановив продолжить в отношении обвиняемого ранее избранную меру пресечения на 3 месяца.
Пичугину инкриминируется совершение правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 222 УК РФ (незаконный оборот оружия, его частей и снарядов в составе организованной группы), и по части 4 статьи 210 УК РФ (организация преступного сообщества (преступной организации) лицом, занимающим высшее положение в преступной иерархии).
В феврале Следственный Комитет (СК) РФ сказал о пресечении деятельности преступного сообщества, действовавшего в республике Коми. По версии следователей, в 1994 году Пичугин создал преступную группу, к участию в которой привлекались спортсмены, бывшие сотрудники МВД и военнослужащие. На счету ОПГ – рэкет, совершение больших хищений, разбойные нападения, мошенничество с объектами недвижимости и другие правонарушения. СК также приводит сведения о том, что ОПГ контролировала финансовые потоки, проходившие через заключенных в исправительных учреждениях.

Основания с целью проведения проверок в области регулирования тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения планируется скорректировать

Freedom_Studio / Shutterstock.com
Пересмотреть подход к проведению указанных проверок предлагает ФАС России. Так, планируется установить, что плановые проверки юрлиц и ИП, осуществляющих водоснабжение либо водоотведение, будут включаться в ежегодный замысел при осуществлении лишь регионального государственного контроля. Наряду с этим муниципальные органы власти поселений, городских округов, осуществляющие переданные им полномочия в области регулирования тарифов, предлагается проверять в рамках федерального контроля.
Помимо этого предлагается¹ поменять подход к проведению внеплановых проверок. Так, в качестве оснований для внеплановых проверок предлагается найти:

• основания, указанные в п. 1, п. 2.1 и п. 3 ч. 2 ст. 10 закона от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ "О защите прав юрлиц и личных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (потом – закон о проверках юрлиц и ИП), в числе которых истечение срока выполнения юрлицом, ИП ранее выданного предписания об устранении распознанного нарушения обязательных требований и (либо) требований, установленных муниципалитетами;
• соответствующее представление должностного лица антимонопольного органа, вынесенное по итогам наблюдения за соблюдением организацией обязательных требований, и рассмотрение либо предварительная проверка поступивших обращений и заявлений о допущенных нарушениях, в частности информации СМИ.

Кроме этого, документом предлагается установить, что отдельные виды государственного контроля (надзора) могут осуществляться без плановых проверок не только в случаях, предусмотренных ст. 13.1 закона о проверках юрлиц и ИП, но и положением о виде федерального государственного контроля (надзора).
Независимая антикоррупционная экспертиза законопроекта завершится 29 сентября.

Суд в Приморье оставил под арестом бывшего помошника губернатора региона Вишнякова

Приморский краевой суд признал законным решение о заключении в тюрьму бывшего помошника губернатора региона Евгения Вишнякова — фигуранта дела о превышении полномочий, сказали РАПСИ в пресс-службе суда.

"Апелляционная жалоба защиты на решение суда первой инстанции об избрании меры пресечения в отношении Вишнякова оставлена без удовлетворения", — уточнили в суде.
Согласно данным СМИ, уголовное преследование Вишнякова и главы Уссурийска Евгения Коржа может быть связано с нарушениями при постройке. Но информацией об официальной версии следствия РАПСИ Сейчас не располагает.

Обвиняемый в убийстве пауэрлифтера в Хабаровске явился к следователям

Обвиняемый в убийстве из хулиганских побуждений мирового чемпиона и Европы по пауэрлифтингу Андрея Драчева пришел в следственное управление Хабаровска с явкой с повинной, сказали РАПСИ в СК РФ.

"Во вторник 25-летний Анар Аллахверанов явился в краевое следственное управление с явкой с повинной. Сейчас следствием производится допрос Аллахверанова, после чего последний будет доставлен в СИЗО-1 УФСИН России по Хабаровскому краю", — поведали в ведомстве. Ранее в отношении обвиняемого стала мера пресечения в виде заочного ареста.
По версии следователей, утром 20 августа сотрудник торгового центра, расположенного в центре Хабаровска, заметил массовую драку на улице и надавил тревожную кнопку. По вызову на место приехал дежурный наряд вневедомственной охраны в составе двух человек. На глазах сотрудников Росгвардии между двумя мужчинами, одним из которых был Драчев, появился конфликт, переросший в драку. Сотрудники охраны видели, что второй участник драки, Аллахверанов, нанес Драчеву множественные удары руками и ногами по голове, но не остановили конфликт и уехали с места происшествия.
Как считают в СК по региону, бездействие наряда охраны разрешило молодому человеку продолжить избиение, в следствии чего спортсмен скончался. По предварительной оценке, причиной смерти потерпевшего стала черепно-мозговая травма. В отношении  сотрудников Росгвардии, подозреваемых в халатности, благодаря которой погиб Драчев, возбуждено дело.
В отношении Аллахверанову изначально дело было возбуждено по показателям правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 111 УК РФ (умышленное причинение тяжёлого вреда здоровью, повлекшее по неосторожности смерть потерпевшего). Но позднее его действия были переквалифицированы на часть 2 статьи 105 УК РФ (убийство, совершенное из хулиганских побуждений), потому, что он "деятельно провоцировал конфликт" со спортсменом, "оскорблял его, в частности нецензурными словами".

Реструктуризированную задолженность нельзя включить в резерв по вызывающим большие сомнения долгам

LittlePigPower / Shutterstock.com
Министр финаннсов России объяснил, что сумма задолженности, в отношении которой достигнута договоренность о реструктуризации и установлен новый график платежей, перестает отвечать показателям вызывающей большие сомнения задолженности. Соответственно, она не учитывается при формировании резерва по вызывающим большие сомнения долгам на отчетную дату (письмо Министерства финансов России от 25 августа 2017 г. №03-03-06/2/54603).

Отметим, что вызывающим большие сомнения долгом признается каждая задолженность перед налогоплательщиком, появившаяся в связи с реализацией товаров, исполнением работ, оказанием услуг, , если эта задолженность не погашена в сроки, установленные контрактом, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п.1 ст. 266 Налогового кодекса).

Для налогоплательщиков-банков вызывающим большие сомнения долгом также признается задолженность по уплате процентов, появившаяся после 1 января 2015 года, по долговым обязательствам любого вида , если эта задолженность не погашена в сроки, установленные контрактом, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии.

Плательщик налогов вправе создавать резервы по вызывающим большие сомнения долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ).

Сумма резерва по вызывающим большие сомнения долгам определяется по итогам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в порядке, установленном п. 4 ст. 266 НК РФ.

Определить, учитываются ли перечисленные авансы при создании резерва по вызывающим большие сомнения долгам, возможно в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на трое суток безвозмездно!

Со своей стороны сумма резерва по вызывающим большие сомнения долгам, исчисленного на отчетную дату, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как отличие между суммой резерва, исчисленного на прошлую отчетную дату, и суммой неисправимых долгов, появившихся после предыдущей отчетной даты.
В случае если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва прошлого отчетного периода, то отличие подлежит включению в состав внереализационных доходов плательщика налогов в текущем отчетном периоде.
В случае если же сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва прошлого отчетного периода, то отличие подлежит включению во внереализационные затраты в текущем отчетном периоде (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Завершено расследование уголовного дела о нападении на военнослужащих в 1999 году

Главным следственным управлением СК РФ по Северо-Кавказскому федеральному округу завершено расследование дела в отношении Юсуфа Крымшамхалова и Адама Деккушева, обвиняемых в участии в вооружённом нападении на военнослужащих войсковой части Минобороны, сказали РАПСИ в ведомстве.

Оба фигуранта обвиняются в участии в устойчивой вооруженной группе и в совершаемых ею нападениях, а также в посягательстве на жизнь военнослужащих.
"По мнению следователей, Крымшамхалов и Деккушев в середине сентября 1999 года вступили в банду "Мутафаджират", которая, в числе других формирований под общим управлением Шамиля Басаева и Хаттаба, 4 октября 1999 года в районе станицы Червленной Шелковского района Чеченской Республики совершила вооруженное наступление на военнослужащих войсковой части Минобороны России. В следствии нападения 15 военнослужащих погибли, 28 были ранены разной степени тяжести", — поведали в СК РФ.
В отношении Крымшамхалова и Деккушева избрана мера пресечения в виде заключения в тюрьму. Дело в отношении них выделено в отдельное производство и с утвержденным обвинительным заключением направлено в суд для рассмотрения по существу.
В 2004 году Крымшамхалов и Деккушев были осуждены к пожизненному лишению свободы за совершение теракта в сентябре 1999 в  Волгодонске.
Следственные и своевременные мероприятия по установлению всех участников указанной банды длятся.